Теперь рассмотрим налог, взимаемый с продавцов товара. Предположим, что ме­стная администрация устанавливает налог в размере $ 0,50 за каждый проданный производителями стаканчик. Каковы последствия введения налога?

В этом случае налог прежде всего воздействует на предложение мороженого. Объем спроса на мороженое при каждой возможной цене остается неизменным, поэтому кривая спроса не изменяется. Налог на продавцов увеличивает издер­жки реализации мороженого, что приводит к сокращению предложения при каж­дой возможной цене. Кривая предложения сдвигается влево (или, что эквивален­тно, вверх).

Рис.  6.6

НАЛОГ НА ПОКУПАТЕЛЕЙ Когда налогом в размере $0,50 облагаются покупате­ли, кривая спроса сдвигается на $ 0,50 вниз из положения D, в положение D₂. Равновесный объем сокращается со 100 до 90 стаканчиков. Цена, которую полу­чают продавцы, снижается с $3,00 до $ 2,80. Цена, которую платят покупатели  (включая налог), увеличивается с $3,00 до $3,30. Хотя налог взимается с покупателей, его бремя делят и  покупатели и продавцы.

Мы имеем возможность точно определить положение кривой. При каждой рыноч­ной цене мороженого эффективная цена мороженого - денежная сумма, которую получают производители после уплаты налога - на $ 0,50 меньше. Например, если рыночная цена стаканчика мороженого составляет $ 2, эффективная цена, получаемая продавцами, составляет $ 1,50. Какой бы ни была рыночная цена, продавцы будут поставлять мороженое так, как будто цена на $ 0,50 ниже, чем она есть в действитель­ности. Для того чтобы продавцы поставляли любое данное количество продукта, рыночная цена должна быть на $ 0,50 выше, чтобы компенсировать влияние налога. Таким образом (рис. 6.7), кривая предложения сдвигается вверх из положения 5, в положение 5₂ точно на размер налога ($ 0,50). (далее...)

Если вы когда-либо получали заработную плату, вы, вероятно, замечали, что полу­чаете на руки сумму после вычета из нее налогов. Один из налогов, которые платит каждый работающий американец, называется FICA (сокращение от Акта о федеральном страховом взносе). Федеральное правительство использует доход, полученный от налога FICA, для финансирования медицинского и социального страхования и программ предоставления медицинских услуг пожилым людям. FICA - образец налога на заработную плату. В 1995 г. FICA на обычного рабочего составлял 15,3 % заработной платы.

Кто, как вы думаете, несет бремя налога на заработную плату - фирмы или работники? Когда Конгресс принимал соответствующий закон, он попытался раз­делить налоговое бремя. Согласно законодательству, половина налога уплачивает­ся из дохода фирмы, а половина вычитается из заработной платы работников. Сумма, которая вычитается из заработной платы, - вклад работника.

Однако наш анализ налогообложения показывает, что законодателям вряд ли удалось равномерно распределить налоговое бремя. Чтобы проиллюстрировать этот тезис, давайте рассмотрим налог на заработную плату как налог на товар, где товаром является труд, а ценой - заработная плата. Основная характеристика налога на заработную плату заключается в его промежуточном положении между заработной платой, которую платят фирмы, и заработной платой, которую получают рабочие. В отсутствие налога на заработную плату сумма, получаемая рабочими, уменьшается, а сумма, которую платят фирмы, растет (рис. 6.8). (далее...)

В тех случаях, когда некий товар облагается налогом, его бремя делят продавцы и покупатели: Но в какой пропорции? Разделение в пропорции 50 на 50 - скорее исключение. Давайте рассмотрим влияние налогообложения на двух рынках, пред­ставленных на рис. 6.9. В обоих случаях на графиках представлены первоначаль­ные кривые спроса и предложения и налог, который размещается между суммой, которую платят покупатели, и суммой, которую получают продавцы. (Новые кри­вые спроса или предложения на графиках отсутствуют. Сдвиги кривых зависят от того, с кого взимается налог - с покупателей или продавцов, но, как мы убеди­лись, это не имеет значения). Кривые на графиках различаются относительной эластичностью спроса и предложения.

На графике (а) рис. 6.9 представлен случай введения налога на рынке с очень эластичным предложением и относительно неэластичным спросом. То есть продав­цы очень чувствительны к цене товара, в то время как покупатели - нет. При введении налога цена, которую получают продавцы, уменьшается незначительно, поэтому тяжесть бремени для продавцов не так велика. Напротив, цена, которую платят покупатели, существенно увеличивается, они несут большую часть налого­вого бремени.

На графике (б) представлен случай введения налога на рынке с относительно неэластичным предложением и очень эластичным спросом. То есть покупатели очень чувствительны к цене товара, в то время как продавцы - нет. При введении

налога цена, которую платят покупатели, увеличивается незначительно, в то время как цена, которую получают продавцы, существенно уменьшается, указывая на то, что большая часть бремени ложится на производителей.

Графики (а) и (б) на рис. 6.9 иллюстрируют основное правило распределения налогового бремени: большая часть налогового бремени ложится на ту сторону рынка, которая менее эластична. Почему так? В сущности, эластичность опреде­ляет желание покупателей или продавцов покинуть рынок в случае ухудшения складывающихся на нем условий. Небольшая эластичность спроса означает, что у покупателей нет приемлемой альтернативы потреблению этого товара. Неболь­шая эластичность предложения означает, что у продавцов нет лучшей альтернати­вы производству товара. Когда товар облагается налогом, сторона рынка, облада­ющая меньшими возможностями выбора, не в состоянии легко оставить рынок и должна, следовательно, нести большую часть налогового бремени. (далее...)

В 1990 г. Конгресс США принял новый налог на предметы роскоши, такие как яхты, частные самолеты, меха, ювелирные изделия и дорогие автомобили. Цель его введения заключалась в увеличении доходов бюджета через налогообложе­ние наиболее обеспеченных людей. Поскольку только очень богатые люди мо­гут позволить себе приобретать такие экстравагантные вещи, установление нало­га на покупку предметов роскоши кажется вполне логичным.

Однако взаимодействие сил спроса и предложения привело к результатам несколько отличным от тех, на которые рассчитывал Конгресс. Рассмотрим, например, рынок яхт. Спрос на яхты достаточно эластичен. Миллионер может легко отказаться от покупки яхты; он имеет возможность потратить деньги на приобретение большего по размеру дома, отдохнуть в Европе или завещать их наследникам. Напротив, предложение яхт относительно эластично, по крайней мере, в краткосрочном периоде. Судоверфи не могут легко переориентировать­ся на производство других товаров, рабочие, которые строят яхты, не горят желанием поменять работу из-за изменения рыночных условий.

При эластичном спросе и неэластичном предложении налоговое бремя ложит­ся на поставщиков. То есть налог на яхты большей частью ложится на фирмы и рабочих, которые их производят, так как им приходится уменьшать цену на товар. Но рабочих верфей трудно отнести к самым богатым людям. Таким образом. бремя налога на предметы роскоши большей частью несет средний класс, а не богатые люди.

Ошибочность предположения о распределении бремени налога на предметы роскоши достаточно быстро стала очевидной, и Конгресс США в 1993 г. отказался от большей части налога на предметы роскоши.

Экономикой правят два типа законов: законы спроса и предложения и законы. устанавливаемые правительством. В этой главе мы приступили к рассмотрению взаимодействия этих законов. Контроль за уровнем цен и налоги - общие черты различных рынков; их влияние часто обсуждается в прессе и в политических кругах. Для того чтобы осознать и оценить экономическую роль государства, нам придется проделать долгий путь.

В следующих главах мы более подробно проанализируем многие правитель­ственные программы, более полно рассмотрим значение налогов. Но основные выводы этой главы неизменны: закономерности спроса и предложения - первей­ший и самый полезный инструмент анализа политики правительства.

Очень часто именно налоги оказываются в центре горячих политических дискус­сий. В 1776 г. американские колонии, недовольные установленными британским правительством налогами, совершили Американскую революцию. Более чем два века спустя президентом США был избран Рональд Рейган, в основе предвыбор­ной программы которого лежал тезис о значительном снижении налогов на инди­видуальные доходы. В течение восьми лет его пребывания в Белом доме высшая ставка подоходного налога снизилась с 70 % до 28 %. Билл Клинтон обязан своей победой на выборах 1992 г. во многом тому, что американцы не простили его предшественнику Джорджу Бушу нарушения обещания, данного последним в 1988 г.: «Читайте по губам: никаких новых налогов!»

Мы начали анализ влияния налогов на экономику в гл. 6. Мы увидели, как налог на товар влияет на цену и количество проданного товара и как силы спроса и предложения распределяют бремя налогов между покупателями и продавца­ми. В этой главе мы расширим предмет анализа и рассмотрим влияние налогов на благосостояние, экономическое благополучие участников рынка.

На первый взгляд влияние налогов на благосостояние очевидно. Правительство взимает налоги, чтобы увеличить свои доходы, а новые поступления могут быть получены только из чьего-либо «кармана». Мы убедились, что налогообложение товара негативно влияет и на положение покупателей, и на положение продавцов: следствие введения налога - повышение цены товара для покупателей и снижение цены, получаемой поставщиками (гл. 6). Мы имеем возможность продолжить анализ, используя такие инструменты, как потребительский излишек и излишек производи­телей. Наше исследование покажет, что издержки налогов для покупателей и про­давцов превышают доходы, получаемые правительством.

Начнем с того, что вспомним один из парадоксальных выводов, к которым мы пришли в гл. 6: безразлично, взимается ли налог на товар с покупателей или с продавцов товара. Когда налог взимается с покупателей, кривая спроса сдвигает­ся вниз на размер налога; когда налог взимается с продавцов, кривая предложения сдвигается вверх. В итоге покупатели и продавцы делят налоговое бремя вне зависимости от того, какая из сторон передает деньги правительству.

Рассмотрим рис. 8.1. Ради упрощения на этом рисунке не показан ни сдвиг кривой спроса, ни сдвиг кривой предложения, хотя одна из них должна сместить­ся. Какая конкретно кривая изменит свое положение, зависит от того, с кого взимается налог: с продавцов (сдвигается кривая предложения) или с покупате­лей (смещается кривая спроса). Тем не менее необходимость учитывать сдвиг кривой отсутствует. Дело в том, что налог «вклинивается» между ценой, которую платят покупатели, и ценой, которую получают продавцы, что приводит к сокраще­нию объема продаж товара по сравнению с объемом продукции, который удалось бы реализовать в отсутствие налога. Другими словами, введение налога на товар приводит к сокращению размеров его рынка (гл. 6).

Давайте используем инструменты экономической теории благосостояния, чтобы определить размеры приобретений и потерь, к которым ведет установление на­лога на товар. Для этого необходимо учесть воздействие налога на покупате­лей, продавцов и правительство. Выгода, извлекаемая на рынке покупателями, определяется потребительским излишком - суммой денег, которую покупатели готовы заплатить за товар, за вычетом действительной его цены. Выгода, из­влекаемая продавцами, определяется излишком производителей - денежной

Рис. 8.1 ПОСЛЕДСТВИЯ ВВЕДЕНИЯ НАЛОГА Налог на товар «вкли­нивается» между ценой, которую платят покупатели, и ценой, которую получают продавцы, в результате чего уменьшается количество проданного товара.

Рис. 8.2 НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ Налоговые поступления, получаемые правитель­ством, равны TxQ, произведению размера налога и количества проданного товара. Таким образом, налоговые поступления равны площади прямоугольника между кривыми спроса и   предложения.

суммой, которую получают поставщики за товар, за вычетом издержек. Эти показатели, достаточно точно отражающие экономическое благосостояние, мы об­суждали в гл. 7.

А что с третьей интересующей нас стороной, правительством? Если Т - размер налога, a О - количество проданного товара, правительство получает общие нало­говые поступления в размере Т х Q. Правительство может использовать их для строительства дорог, содержания полиции, поддержки системы образования или помощи нуждающимся. Следовательно, в исследовании воздействия налогов на экономическое благосостояние, для определения размера выгоды правительства мы используем налоговые поступления. Отметьте, что в конечном итоге выгоду получает не правительство, а те субъекты экономики, в интересах кого используют­ся полученные ресурсы.

На рис. 8.2 налоговые поступления правительства представлены прямоугольни­ком, расположенным между кривыми спроса и предложения. Высота этого прямо­угольника представляет собой размер налога Т, ширина прямоугольника - количе­ство проданного товара О. Так как площадь прямоугольника есть произведение высоты на ширину, площадь нашей фигуры (налоговые поступления) -TxQ.

Благосостояние в отсутствие налога. Для того чтобы проанализировать воз­действие налога на благосостояние, рассмотрим его уровень до введения налога правительством. На рис. 8.3 представлен график спроса и предложения, основные показатели обозначаются буквами от А до F. (далее...)

Почему налоги приводят к безвозвратным потерям? Рассмотрим пример. Пред­ставьте, что Джо еженедельно делает уборку в доме Джейн, получая $ 100. Издер­жки упущенных возможностей Джо составляют $ 80, а ценность чистого дома для Джейн - $ 120. Таким образом, сделка приносит Джо и Джейн по $ 20 прибыли. Общий излишек в размере $ 40 определяет выгоду, которую приносит сторонам данная сделка.

Предположим, что правительство устанавливает налог в размере $ 50 на лю­дей, предоставляющих услуги по уборке. Соответственно, Джейн утрачивает воз­можность заплатить Джо такую сумму, чтобы после уплаты налога обе стороны извлекли выгоду. Самая большая сумма, которую согласилась бы заплатить Джейн, составляет $ 120, но тогда Джо останется только $ 70 после уплаты налога, что меньше его издержек ($ 80). Напротив, чтобы Джо мог возместить альтернативные издержки ($ 80), Джейн должна будет заплатить $ 130, что пре­вышает $ 120, в которые она оценивает чистый дом. В результате Джейн и Джо разрывают договоренность. Джо не получает доход, а Джейн живет в грязном доме.

Налог приводит к ухудшению благосостояния Джо и Джейн, так как они теря­ют излишек $40. В то же время правительство не получает налог от Джо и Джейн, которые разорвали договор. $ 40 - чистая безвозвратная потеря, которая отнюдь не превращается в увеличение налоговых поступлений правительства. Сле­довательно, источник безвозвратных потерь - налоги, не позволяющие покупа­телям и продавцам извлекать выгоду из торговли.

Размер безвозвратных потерь равен площади треугольника, расположенного меж­ду кривыми спроса и предложения (площадь С + Е) (см. рис. 8.3). Вспомним, что кривая спроса отражает ценность товара для потребителей, а кривая предложения - издержки производителей (см. рис. 8.4). Так как налог поднимает цену, которую платят покупатели, Д.оР_в и приводит к снижению цены, которую получают продав­цы, ДО-Ру, предельные продавцы и покупатели покидают рынок и объем продаж (далее...)

Что определяет величину безвозвратной потери от введения налога? Ответ - :-эластичности по цене спроса и предложения, детерминирующей размер изменение предложенного и требуемого количества товара при изменении цены.

Давайте рассмотрим воздействие на величину безвозвратной потери эластично­сти предложения. На графиках (а) и (б) кривая спроса и размер налога неизмен­ны (рис. 8.5). Единственное различие графиков заключается в эластичности кри­вой предложения. На графике (а) кривая предложения относительно неэластична предложенное количество товара при изменении цены изменяется незначительно На графике (б) кривая предложения относительно эластична: предложенное коли­чество товара при изменении цены существенно изменяется. Отметьте, что величи­на безвозвратной потери (площадь треугольника, расположенного между кривым?: спроса и предложения) больше в случае более эластичной кривой предложения

Аналогично, на графиках (в) и (г) показано, как влияет на величину безвоз­вратной потери эластичность спроса, при неизменности кривой предложения и раз- (далее...)

Основная роль в экономике США принадлежит налогам на труд, к которым относятся и налог социального страхования, и, в значительной степени, феде­ральный подоходный налог. Аналогичные налоги практикуют и администрации многих штатов. Налог на труд «вклинивается» между заработной платой, кото­рую платят фирмы, и заработной платой, которую получают рабочие. Если мы суммируем все формы налогов на труд, предельная ставка налога на трудовой доход - налог на последнюю сумму заработка - для многих трудящихся составляет почти 50 %.

Насколько налоги на труд искажают результаты функционирования рынков труда? Экономисты расходятся во мнениях относительно значения безвозврат­ных потерь, что связано с различными точками зрения исследователей на элас­тичность предложения труда. Экономисты, утверждающие, что налоги на труд незначительно изменяют результат деятельности рынка, полагают, что предло­жение труда практически неэластично. Большинство людей, как они считают, работали бы полный рабочий день независимо от заработной платы. В этом случае кривая предложения труда почти вертикальна, а налог на труд приво­дит к несущественной безвозвратной потере.

Экономисты, утверждающие, что налоги на труд значительно искажают ре­зультат деятельности рынка, полагают, что предложение труда более эластично. Они признают, что предложение труда некоторыми группами работников неэла­стично, но заявляют, что представители многих других профессиональных групп реагируют на стимулы. Вот некоторые примеры:

• Многие работники могут изменить количество рабочих часов - например, работая сверхурочно. Чем выше заработная плата, тем больше часов они будут трудиться.
• В некоторых семьях есть вторичные кормильцы - в частности, замужние женщи­ны с детьми, которые могут выбирать, заниматься ли неоплачиваемой работой дома или выполнять оплачиваемую работу на рынке. Принимая решения о характере работы, вторичные кормильцы сравнивают преимущества нахождения дома (вклю­чая сокращение издержек при самостоятельном уходе за детьми) с заработной платой, которую они могут получить.
• Многие пожилые люди, имеющие право на пенсию, продолжают работу, и их реше­ния частично базируются на размере заработной платы. Как только они выходят на пенсию, размер заработной платы определяет их стимулы к работе неполный рабо­чий день. (далее...)

Уровень налогообложения достаточно часто изменяется. Политики на местном. федеральном уровне или уровне штата постоянно рассматривают возможности увеличения одного налога или снижения ставки другого. Мы рассмотрим, чтс происходит с безвозвратной потерей и налоговыми поступлениями при изменении размера налогов.

На рис. 8.6 представлено воздействие на величину безвозвратной потери не­большого, среднего и крупного по размеру налога (кривые предложения и спроса неизменны). Безвозвратная потеря - сокращение общего излишка потребителей и производителей под воздействием налога, уменьшающего размеры рынка до уров­ня ниже оптимального, - равна площади треугольника, расположенного межд> кривыми спроса и предложения. Для небольшого налога на графике (а) площадь треугольника, отражающего безвозвратную потерю, достаточно мала. Но по мере того как налог увеличивается (графики (б) и (в)), безвозвратная потеря становит­ся больше и больше.

В самом деле, величина безвозвратной потери увеличивается быстрее, чем раз­мер налога. Причина заключается в том, что безвозвратная потеря выражается площадью треугольника, которая зависит от размеров его основания и высоты Если мы удваиваем размер налога, в два раза возрастают основание и высот; треугольника, а безвозвратная потеря увеличивается в четвертой степени. Если ж (далее...)

Чем выше налоги, тем более вероятно, что экономика находится на убывающем уча­стке кривой Лаффера. Совсем недавно в этом положении находилась Украина.

РЕЗКОЕ СОКРАЩЕНИЕ НАЛО­ГОВ С ЦЕЛЬЮ ПОВЫСИТЬ ТЕМПЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА - НЕ У НАС, А НА УКРАИНЕ

Питер Рэссел

Боб Доул считает, что снижение нало­гов приведет к повышению темпов ро­ста экономики США. Однако в Америке подобные попытки никогда ни к чему хорошему не приводили, в лучшем слу­чае увеличивался дефицит государствен­ного бюджета. Но сторонники эконо­мической теории предложения живы и здравствуют, по крайней мере на Укра­ине.

В самом деле, украинское прави­тельство пытается убедить западных банкиров из Международного валют­ного фонда и других институтов одоб­рить значительное снижение налогов, лель которого - попытка вытащить на свет республику, погруженную во мрак лосткоммунистической экономики. Что поразительно, оно находит поддержку , некоторых влиятельных экономистов. «Украина может оказаться той страной, в которой снижение налогов действи-тельно позволит увеличить налоговые поступления», - утверждает Джеф­фри Сакс, директор Гарвардского ин-титута международного развития.

Как и в других частях бывшей со­ветской империи, крах коммунизма на Украине привел к децентрализации по­литической власти. Но в отличие от того, что произошло, скажем, в Польше или Чешской Республике, украинская бю­рократия держит предприятия под сво­им башмаком. Желающий заниматься законным бизнесом на Украине должен бороться с высокими налогами, жест­ким регулированием, и какова окажется цена победы - неизвестно.

Неудивительно, что упразднение га­рантий сбыта продукции на украинском рынке, как и в других республиках быв­шего Советского Союза, привело к коллапсу «официальной» экономики. Дэ-ниэл Кауфманн, ученый из Гарварда, возглавлявший группу представителей Мирового банка на Украине, приводит оценки, в соответствии с которыми объем производства предприятий, занимающих­ся законной экономической деятельно­стью, сократился в сравнении с 1989 г. на 66%.

Падение порождает падение, осо­бенно в тех случаях, когда и так не­большая налогооблагаемая ба^а отя­гощается значительными социальными обязательствами. Высокий бюджетный дефицит не позволяет сдержать инфля­цию. На сегодняшний день в легальной экономике Украины один работник дол­жен обеспечивать существование одно­го пенсионера, а налоги на заработную плату - никоим образом не единствен­ный налог на предприятия - достигают невероятного уровня в 52%. «Ни одна компания не сможет выжить в таких условиях»,  - считает Дж. Сакс. (далее...)

Граждане Смолтауна, США, привыкли, что 4 июля, праздник Дня независимости, заканчивается фейерверком. Каждый из 500 жителей городка оценивает его в S 10. Издержки, с которыми связан праздничный салют, составляют $ 1000. Так как $ 5000 выгоды превышают $ 1000 издержек, для жителей Смолтауна фейер­верк в честь Дня 4 июля эффективен.

Сможет ли частный рынок обеспечить эффективный результат? Вероятно, нет. Представьте, что Элен, предприниматель из Смолтауна, решила заняться организа­цией фейерверка. Элен определенно столкнется с трудностью продажи билетов, потому что ее потенциальные потребители быстро поймут, что смогут увидеть салют бесплатно. Салют не является исключительным благом, поэтому у людей есть стимул посмотреть его без всякой платы. Безбилетник - человек, который извлекает выгоду из пользования благом, но старается получить его бесплатно.

Фиаско рынка можно рассмотреть как результат внешнего эффекта. Если Элен произведет фейерверк, она просто подарит его зрителям. Хотя салют социально желателен, но усилия по его подготовке в частном порядке не приносят прибыли. В результате Элен принимает социально неэффективное решение и отказывается от своих намерений.

Хотя частному рынку не удалось предложить фейерверк, так полюбившийся жителям Смолтауна, решение проблемы очевидно: спонсором празднования Дня 4 июля способна стать местная администрация. Городской совет имеет возмож­ность собрать с каждого жителя налог в размере $ 2 и поручить Элен организовать на полученные средства фейерверк. Каждый житель городка извлечет прибыль в размере $ 8 - ценность салюта в $ 10 за вычетом налога в размере $ 2. Элен поможет Смолтауну достичь эффективного результата в качестве общественного служащего, хотя в роли частного предпринимателя ей это сделать не удалось. (далее...)

Федеральное правительство собирает около двух третей всех налогов. Оно получает доходы самыми разными способами, направлений их использования - еще больше.

Денежные поступления. В табл. 12.1 представлены денежные поступления федерального правительства в 1995 г. Они составили $ 1351 млрд. Чтобы пропустить» эту астрономическую цифру на землю, мы можем разделить ее на численность населения США (в 1995 г. - около 263 млн человек). Оказыва­ется, что средний американец перечислил на счета федерального правительства $ 5134, а обычная семья из четырех человек - $ 20 528.

Самый крупный источник поступлений федерального правительства - подоходный налог. Почти все американские семьи заполняют к 15 апреля налоговые

декларации, чтобы показать, какую часть своего дохода они должны правительству. Требуется, чтобы каждая семья отчитывалась по всем формам доходе. заработной плате, процентам по сбережениям, дивидендам, полученным по акциям корпораций, прибыли от любых видов бизнеса и т. д. Затем, исходя из величины общего дохода, рассчитывается задолженность по налоговым платежам семьи.

Задолженность по налоговым платежам не просто пропорциональна доходу семьи. Закон требует более сложных расчетов. Налогооблагаемый доход рассчитывается с помощью вычитания из общего дохода семьи расходов и некоторой суммы, определяемой в зависимости от количества иждивенцев (преимуществ

но детей). Задолженность по налоговым платежам рассчитывается с помощью шкалы налогооблагаемого дохода (табл. 12.2), в которой представлены предель­ные ставки налога - ставка налога исчисляется с каждого доллара сверх ука­занных сумм. Так как предельная налоговая ставка по мере увеличения дохода возрастает, высокообеспеченные семьи выплачивают правительству значитель­ную часть дохода. (Более полно мы рассмотрим концепцию предельной налого­вой ставки ниже.)

Второй по значимости источник налоговых поступлений федерального прави­тельства - налоги на заработную плату, которую каждая фирма выплачивает своим сотрудникам. В табл. 12.3 этот вид денежных поступлений правительства называется налогами социального страхования, так как они направляются на оп­лату социального и медицинского страхования. Социальное страхование - это программа поддержки жизненного уровня пожилых граждан США. В 1995 г. гумма налога социального страхования, выплаченного средним американцем, соста­вила $ 1842.

Следующий по значению - налог на прибыль корпораций. Корпорация - это бизнес, организованный в форме отдельного юридического лица. Правительсттво, исходя из размера прибыли, облагает налогом прибыль каждой корпорации, которая рассчитывается как разница между выручкой от реализации товаров и услуг корпорации и издержек производства товаров или услуг. Отметьте, что прибыль корпорации, в сущности, облагается налогом дважды. Первый раз - налогом на прибыль корпораций; второй раз - подоходным налогом, когда ком­пания направляет часть прибыли на выплату дивидендов акционерам. (далее...)

Правительства штатов и местные администрации собирают около 40% всех уплачен­ных населением США налогов. Давайте рассмотрим их источники и направления использования.

Денежные поступления. В табл. 12.4 представлены доходы правительств шта­тов США и местных администраций. Общие денежные поступления составили в 1992 г. $973 млрд; в расчете на душу населения (в 1992 г. население США составляло около 255 млн человек) - $ 3811.

Основные источники поступлений на региональном и местном уровнях - налоги на продажи и налоги на имущество. Налоги на продажи взимаются как процент от общей суммы покупок в магазинах розничной торговли. Каждый раз, когда потребитель покупает товар, он оставляет в кассе магазина дополнитель­ную сумму, которую торговец перечисляет на счет правительства штата. В не­которых штатах предметы первой необходимости (продукты питания, одежда) налогом на продажи не облагаются. Налоги на имущество взимаются как про­цент от стоимости земли и зданий и уплачиваются владельцами недвижимости. В совокупности два этих налога составляют почти 40 % всех денежных поступ­лений.

Правительства штатов и местные администрации также взимают подоходный налог и налог на прибыль корпораций. Во многих случаях налоги штатов и местные налоги аналогичны федеральным, в других они различаются (например, ставка налога на заработную плату устанавливается значительно ниже ставки налога на банковские проценты или дивиденды). Некоторые штаты вообще отка­зались от налогообложения доходов своих жителей.

Правительства штатов и местные администрации получают определенные сред­ства из федерального бюджета в соответствии с политикой перераспределения средств между штатами. Эти трансферты часто связаны с определенными про­граммами, которые субсидируются федеральным правительством. (далее...)

Налоги оказывают непосредственное воздействие на принимаемые индивидами решения. Если правительство облагает налогом мороженое, его потребление снижается, а покупки замороженного йогурта возрастают. Если правительство облагает налогом площадь жилых домов, число строящихся зданий сокращает­ся, а кое-кто вынужден переселиться в дом меньших размеров. Зато возрастают расходы населения на приобретение других потребительских товаров. Если пра­вительство облагает налогом заработную плату, стимулы населения к работе сни­жаются, появляется больше свободного времени.

Искажение стимулов ведет к безвозвратным потерям. Безвозвратная потеря в результате введения налога возникает, когда уменьшение экономического бла­госостояния налогоплательщиков превышает возрастание налоговых поступлений (гл. 8). Безвозвратная потеря означает снижение эффективности рыночного распределения ресурсов, так как индивиды распределяют ресурсы в соответствии с налоговыми стимулами, а не с истинными издержками и выгодами производ­ства и приобретения товаров и услуг.

Рассмотрим пример. Предположим, что Джо оценивает пиццу в $ 8, а Джейн - в $ 6. В отсутствие налога цена пиццы отражает издержки ее изготовления. Да­вайте предположим, что цена пиццы составляет $ 5; в этом случае ее покупают и Джо и Джейн. Потребители получают некоторый излишек, равный ценности пиццы за вычетом суммы, которую они заплатили. Потребительский излишек Джо состав­ляет $ 3, Джейн - $ 1, общий потребительский излишек - $ 4.

Допустим, что правительство установило налог в размере $ 2 с пиццы; соответ­ственно ее цена возрастает до $ 7. Купив пиццу, Джо получает потребительский излишек в размере $ 1, а Джейн вынуждена отказать себе в удовольствии, так как цена пиццы с налогом превышает ее ценность для девушки. Правительство получа­ет доход в размере $ 2 с пиццы, которую приобрел Джо. Общий потребительский излишек сократился на $ 3 ($ 4 минус $ 1). Общий потребительский излишек сокра­тился на величину, превышающую налоговые поступления, а значит, в нашем слу­чае безвозвратная потеря составила $ 1. (далее...)